会计基础管理的思考

             会计工作不仅是银行重要的基础工作，更是客观地对银行的经营运作起反映、核算和监督作用，并且是防范银行经营风险的最前沿，因此，加强银行会计基础工作管理的风险防范，是当前防范金融风险防治的根本。

一、会计基础管理中存在的问题

（一）业务制度滞后，会计操作缺乏统一规范

随着我行近几年业务范围种类的不断扩展，以及综合业务系统的推广和应用，相应的制度建设未能及时得到完善和补充，一些业务缺乏制度约束或制度与实际业务操作脱节，制度建设跟不上业务发展变化的需求，形成制度盲区。会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性。经过多年的积累，我行拥有一套较为全面的会计规章制度，但并未建立起一整套统一的作业准则，仅通过规章制度规范操作。不同的分支机构在理解、分工上的不同，导致具体操作差异，这既不利于统一操作、规避操作风险，也不利于工作效率和质量的提高。同时，会计操作标准大多以下发文件的形式，当个别环节需要变更或增添时，仅打个小补丁，造成制度碎片化和适宜性差，致使实际操作中容易出现打擦边球的情况，破坏了会计制度的严肃性和规范性。

（二）会计人员变动频繁，业务素质参差不齐

近年来，伴随我行业务的快速发展和新入行员工数量逐年增多，轮岗、换岗、调动频繁，缺少必要的转上岗培训。职务轮换虽有利于培养复合型人才，是加快金融人才成长的有效途径，但在部分行却走了样，缺乏计划性。造成了一人多岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现，岗位轮换和分离制约，以及强制休假等相关制度也很难得到落实。人员素质参差不齐，一线临柜人员大部分是刚入行不久的青年员工，对业务操作不熟练，遇到新业务、繁琐业务过于依赖主管人员的指导。由于我行业务范围政策性强、业务量偏小的特征，同一类业务重复周期长，临柜人员操作过程中易出现差错，而差错的多少直接影响着会计核算质量的高低，人员业务素质下降并直接影响到会计基础工作的水平。

（三）注重业务考核指标，淡化内部控制管理

部分行存在“重业务、轻管理，重结果、轻过程”的现象，导致员工盲目追求业务成果和工作绩效，忽略了内部控制管理工作的建设，对各业务流程的内部监督和制度执行力度不够，合规意识不强，逆程序操作、印章管控不严、交接手续信息不全等现象偶有发生。同时，柜员自我保护意识淡薄，盲目互信的情况任然存在，对岗位职责所涉及的业务风险点及可能形成风险的后果认识不清，对易产生案件的违规操作行为缺少应有防控意识。部分营业机构会计人员或会计部门负责人风险意识薄弱，被动的执行内控制度，时常会出现一些有打擦边球的行为，致使部分内控制度流于形式。

（四）案防考评机制不够完善，缺乏有效的激励措施

案件防控工作评比机制不够完善，目前考核员工业绩多以规模指标和效益指标来评价，而对内控和案件防控执行的好坏，却没有一个明确的奖励机制，对认真落实贯彻案件防控工作责任、内部控制制度、内控建设工作表现突出的机构、部门和人员的不合理激励措施，不仅可能会导致逆向激励和道德风险问题的发生，并且难以调动会计人员的主观积极性和严格执行内控制度的自主性，从而削弱防范风险的意识和能力。

二、加强会计基础管理的建议

（一）完善制度建设，加强标准化建设

加强规章制度的优化建设，及时修订各类规章制度，进一步完善健全综合业务系统以及日常业务的操作规范的相关规章制度，对因未及时修订而导致制度缺陷引发案件的，追究该制发部门相关人员责任人。

改变操作标准形成机制，建立“标签式”管理体系，目前以文件方式形式的会计操作标准体系，及时性和适宜性差，应通过科学、统一的标准化的业务细分，根据业务变化对局部进行修订或增添，形成“标签式”的便捷管理体系，既能保证作业流程的标准化又不失高度灵活性。

加强标准化建设，建立一套统一、科学、规范并紧跟前沿的内控管理体系，及时更新业务操作手册，上级业务主管部门应在全面梳理、提炼单行规章制度的基础上，从核心业务、关键流程、重要岗位开始，有系统、有组织、有条理的详尽编写业务操作手册，统一业务操作流程，建立系统规范、简便易行、以人为本的业务流程操作标准，并定期及时的予以更新完善。

（二）提升队伍素质，加强继续教育培训

强化内控管理意识，首先是各级领导和管理人员在思想有深刻的认识，重视会计基础管理工作在防范风险中的重要作用，在人员安排、业务学习、岗位设置、资源配置、合规操作上给予支持。要正面引导教育会计人员以积极自觉的执行内控制度，严格按照操作规范办理各项业务，辅以适当的奖励措施，使会计人员成为风险防范的第一道屏障。

强化制度教育，采取多平台、多渠道、多形式，加强对新入职员工的规章制度培训，强化会计人员的合规意识，使各项制度、措施深入其思想，从而增强其合规操作的自觉性。

加强业务技能培训，提高员工的综合业务素质。根据业务发展需求，应有计划、有安排、长效性地对会计人员进行综合业务系统操作、柜面核心业务、操作流程、税务核算、报表填制、账务处理、风险控制等专业知识的培训，拓展业务视野，掌握不同岗位的业务专业知识，提高员工的综合业务素质，培养懂业务，会管理，善经营的综合型复合人才。

（三）健全案防奖惩机制，完善激励措施

健全完善案防考评机制，充分考虑各岗位的业务职责要求、风险点、财务核算质量、管理水平等要素，制定一套科学、明确、量化的考评机制，对案防工作责任落实到位，案件防控工作表现突出的各级机构、部门和个人，在精神表彰的基础上适当的给予物质奖励，充分调动员工执行内控制度的积极性，激发员工遵章守纪的热情。

完善激励措施，现有的激励措施主要参考规模指标和效益指标的绩效评估体系，对内部控制执行和内控建设工作指标倾斜力度不够，可以结合实际设立案件防控与内部控制专项激励基金，建立更加科学、合理、有效、明确的激励机制。

强化内控考核，加大惩处力度。严格执行违规积分制度，落实积分管理，对年度内扣分超标的人员进行停职教育学习，并作为年度考核重要指标与绩效挂钩，坚持对案件作案人、经办人、主管人、领导进行逐级强力问责，对涉案人员一律开除并移送有关执法机关追究刑事责任。